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企業資產損失所得稅前扣除知識點一:常見資產損失證據資料

 

資產損失是指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失(簡稱實際資產損失),以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產,但符合規定條件計算確認的損失(簡稱法定資產損失)。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)的規定:企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料,相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性。

那么,常見的資產損失證據資料有哪些呢?

 

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一、現金損失

1.現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)

2.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明

4.涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料

5.金融機構出具的假幣收繳證明

 

二、應收及預付款項壞賬損失

1.相關事項合同、協議或說明

2.屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告

3.屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書

4.屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明

5.屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明

6.屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明

7.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

8.逾期三年以上的應收款項

9.會計上已作為損失處理的會計記錄

10.法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明

11.逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項

12.會計上已作為損失處理的會計記錄

13.法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明

 

三、存貨盤虧損失

1.存貨計稅成本確定依據

2.企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

3.存貨盤點表

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明

 

四、存貨報廢、毀損或變質損失

1.存貨計稅成本的確定依據

2.企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料

3.涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明

4.損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

 

五、固定資產報廢、毀損損失

1.固定資產的計稅基礎相關資料

2.企業內部有關責任認定和核銷資料

3.企業內部有關部門出具的鑒定材料

4.涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明

5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

 

六、在建工程停建、報廢損失

1.工程項目投資賬面價值確定依據;

2.工程項目停建原因說明及相關材料;

3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目,自行出具有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

 

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